KATA 2026-os küszöb Magyarországon: árbevételi limit, jogosultság és mi változott
A magyarországi KATA-küszöb 2026-ban továbbra is teljes adóévre 18 000 000 HUF, 2025-höz képest változatlanul. A hatályos rendszert továbbra is a 2022. évi XIII. törvény szabályozza, és a NAV 2026. januári 99. számú füzete megerősíti, hogy az alapvető szabályok, jogosultsági feltételek és a havi 50 000 HUF-os tételes adó változatlanul érvényben maradnak.[1][2][3]
Két pont fontos a gyakorlatban. Először is, a régi rendszerből gyakran emlegetett 3 millió HUF-os korlát 2026-ban nem alkalmazandó. Másodszor, a KATA továbbra is csak főállású egyéni vállalkozókra vonatkozik, és elvileg jogi személyektől származó jövedelem egyáltalán nem fogadható el, kivéve a taxi-szolgáltatási kivételt.[1][4][5]
Mi a KATA, és kire vonatkozik
A KATA, kisadózó vállalkozók tételes adója, Magyarország fix összegű kisvállalkozói adózási rendszere a mikrovállalkozók számára. A szokásos szabályok szerinti vállalkozási nyereség adóztatása helyett a jogosult adózó havi átalányösszeget fizet, amely a vállalkozásból származó legtöbb személyi jövedelemadó- és társadalombiztosítási kötelezettséget fedezi.[1]
A rendszer 2022-ben jelentősen szűkült. A reform előtt a KATA széles körben elterjedt volt a kisvállalkozások körében. A jelenlegi keretrendszer jóval szűkebb, és elsősorban a színlelt foglalkoztatási konstrukciók megszüntetésére lett átalakítva.[6]
Jogi alap: a 2022. évi XLVII. törvény és a 2026-os módosításai
A hatályos törvény nem a 2022. évi XLVII. törvény. Hanem a 2022. évi XIII. törvény a kisadózók tételes adójáról, amely 2022-09-01-től hatályos.[2] A 2012. évi CXLVII. törvény szerinti korábbi KATA-keretrendszer 2022-08-31-én megszűnt.[3]
2026-ban nincs olyan kihirdetett módosítás, amely változtatná az árbevételi felső határt, a havi adó összegét vagy a jogosult adózói kört. NAV 2026-01-ben frissített 99. számú füzete folytonosságot tükröz, nem reformot.[1][7]
Ugyanakkor élénk politikai vita zajlik a KATA ismételt kibővítéséről. A forrásanyag által érintett időpontban ebből még nem született jogszabály. Tanácsadók számára ez azt jelenti, hogy a jelenlegi törvény marad az egyetlen biztonságos alap a bevalláshoz és a tervezéshez.[6][8]
Bevételi küszöbök 2026-ban: a pontos számok
A 18 millió HUF-os éves felső határ
A KATA 2026. évi éves bevételi felső határa 18 000 000 HUF annak az adózónak, aki az egész naptári évben KATA-ban marad.[1] Ez az összeg a 2022-es reform óta változatlan.
Ha a KATA-státusz csak az év egy részében áll fenn, a limit időarányos, 1 500 000 HUF naptári hónaponként KATA-státuszban.[1] Így egy 10 hónapig KATA-s adózónak a felső határa 15 000 000 HUF.
Ezt a küszöböt külön kell kezelni az áfamentességi határtól. 2026-01-01-től az áfamentességi határ 20 000 000 HUF-ra emelkedett, miközben a KATA felső határa 18 000 000 HUF maradt.[9][10] 2025-ben a két szám még megegyezett. 2026-ban nem. Ez tervezési rést teremt: az adózó kiléphet a KATA-ból még azelőtt, hogy az áfaregisztrációs kötelezettség beállna.
A 3 millió HUF-os korlát egyetlen üzleti ügyféltől származó jövedelemre
A jelenlegi KATA-rendszerben nincs 3 millió HUF-os együgyfeles korlát. Ez a korlát a 2022 előtti szabályokhoz tartozott, ahol 40%-os különadó terhelte az egy vállalkozási kifizetőtől kapott 3 000 000 HUF feletti összeget.[11]
A 2022. évi XIII. törvény jelenlegi szabályozási logikája más. A törvény nem tartja fenn a régi egykifizetős küszöböt. Ehelyett általában megtiltja a KATA-alanyoknak, hogy jogi személyektől egyáltalán jövedelmet szerezzenek, kivéve a taxi szolgáltatásra vonatkozó kivételt.[1][5] Tehát ha egy 2026-os útmutató még mindig a 3 millió HUF-os vállalati ügyfélkorlátra fókuszál, akkor a régi rendszerről beszél, nem a jelenleg hatályosról.
Mi számít KATA-hatály alá tartozó bevételnek — és mi nem
A 18 000 000 HUF-os felső határba beleszámító bevétel magában foglalja a magánszemélyeknek nyújtott szolgáltatásokból származó bevételt, a magánszemélyeknek történő termékértékesítést, valamint a taxis személyszállításból származó bevételt, beleértve a jogi személy ügyfelekre vonatkozó törvényi taxi-kivételt is.[1]
Egyes tételek vagy eleve kívül esnek a küszöbmechanikán, vagy inkább kizárást eredményeznek. A legfontosabb a jogi személytől származó jövedelem, a taxi-kivétel kivételével. A NAV útmutatása szerint már egyetlen forint ilyen jellegű jövedelem megszerzése is a jövedelemszerzés napját megelőző nappal megszünteti a KATA-státuszt.[1]
Az ÖVTJ 68.20 kód alá tartozó ingatlan-bérbeadásból származó jövedelem szintén kizáró ok.[1] A NAV GYIK-anyaga azt is kiemeli, hogy bizonyos egészségpénztári biztosítási kifizetések ugyanígy problémát okozhatnak, mert a kifizető jogi személy.[12]
A gyakorlati tanulság egyszerű. A küszöb vizsgálata csak azután kezdődik, hogy a bevétel megfelel a jogosultsági szűrőknek. Egyes befolyó összegek nem egyszerűen beleszámítanak a felső határba. Meg is szüntetik a rendszert.
Jogosultság: ki választhatja a KATA-t 2026-ban
Megengedett jogi formák
2026-ban a KATA csak a főállású egyéni vállalkozók számára elérhető, akik az egyéni vállalkozóról és az egyéni cégről szóló 2009. évi CXV. törvény alapján vannak nyilvántartásba véve.[1] Ez az alapvető jogi formai kapu.
A következők nem tartoznak a rendszerbe: a betéti társaságok (Bt.), a közkereseti társaságok (Kkt.), a korlátolt felelősségű társaságok (Kft.), valamint más jogi személyek vagy társasági formák.[4] Az anyagban leírt jelenlegi keretrendszer alapján az ügyvédek sem minősülnek jogosult KATA-alanynak.[1][5]
Ez azért fontos, mert sok régebbi KATA-magyarázat még a 2022 előtti helyzetet írja le. 2026-ban a jogi forma nem mellékes technikai részlet. Ez az első szűrő.
Kizárt tevékenységek és ágazatok
Egy egyéni vállalkozó kizárt a KATA-ból, ha az érintett évben az ÖVTJ 68.20, vagyis a saját tulajdonú vagy bérelt ingatlan bérbeadására és üzemeltetésére vonatkozó tevékenységi kódból származó jövedelme van.[1] A NAV útmutatása ezt a felsorolt alkódokra kiterjedő abszolút kizárásként kezeli. Nincs minimális küszöb.[1]
Az adózó akkor is kizárt, ha a NAV az adószámát az évben, amikor a választását benyújtotta, vagy az azt megelőző 12 hónapban törölte, illetve ha a törlési eljárás még folyamatban van a választás benyújtásakor.[1] A forrásanyag azt is megjegyzi, hogy kizárás áll fenn felszámolási, végelszámolási vagy kötelező törlési eljárás alatt is a bejelentkezéskor.[3]
A foglalkoztatási feltétel
A KATA főállású egyéni vállalkozókra korlátozódik. A főállású tesztet kizárási alapon határozzák meg. Valaki nem minősül főállásúnak KATA szempontból, ha az érintett időszakban heti legalább 36 órás munkaviszonyban áll, uniós vagy egyezményes koordinációs szabályok alapján külföldön biztosított, egy másik vállalkozásban nem közreműködő tag, nevelőszülő, vagy EGT-államban illetve Svájcban nappali tagozatos oktatásban vesz részt.[1]
A gyakorlatban a 36 órás foglalkoztatási szabály merül fel leggyakrabban. Akinek 40 órás munkaszerződése van, az nem lehet egyben KATA-alany is. A 36 óránál rövidebb részmunkaidő még összeegyeztethető lehet, de a NAV az egyidejű foglalkoztatási jogviszonyokat összevonva vizsgálja.[1]
Mi változott 2025-ről 2026-ra
Küszöbök módosulása és indexálási logika
Magán a KATA-n semmi sem változott. Az éves felső határ továbbra is 18 000 000 HUF. A havi fix adó továbbra is 50 000 HUF. A felső határ túllépése után fizetendő adó továbbra is 40%.[1]
Ennek szerkezeti oka van. A KATA-törvény nem tartalmaz automatikus indexálást. A küszöbe egy rögzített törvényi szám, nem pedig inflációhoz vagy minimálbérhez kötött érték.[13] Ez eltér a magyar átalányadózástól, ahol a bevételi határok a minimálbérhez kötött képletekkel mozognak.[13]
Az a kapcsolódó rendszer, amely 2026-ban változott, az áfamentesség. Ez a küszöb 2026-01-01-től 18 000 000 HUF-ról 20 000 000 HUF-ra emelkedett.[9][10] A KATA és az átalányadó összehasonlításakor a 17 millió és 21 millió HUF közötti sávban ez már valódi modellezési kérdés.
Bejelentési és nyilvántartási változások
A forrásanyag 2026-ra nem jelez KATA-specifikus bejelentési vagy nyilvántartási változást. Az éves bevallás továbbra is a 26KATA nyomtatványon, az ONYA felületén nyújtandó be, a 2026. adóévre vonatkozó határidő 2027-02-25.[14] A havi befizetés határideje továbbra is a következő hónap 12. napja, a 10032000-01076349 számú adószámlára.[14]
Politikai jelzések vannak reformról, beleértve a KATA üzleti ügyfeleknek történő számlázás előtti esetleges újranyitását, de ebből még semmi sem került elfogadásra. Ez a különbségtétel fontos. Egy javaslat nem bevallási álláspont.[6][8]
Az adó összege és a fizetés mechanikája
Havi fix összegű teher: 50 000 HUF
A 2026. évi fix KATA-befizetés 50 000 HUF minden megkezdett naptári hónapra, amelyben a KATA-státusz fennáll.[1] Nincs hónaprészre időarányosítás. Ha a hónap már elkezdődött, a teljes havi összeg fizetendő.[1]
A befizetés határideje a következő hónap 12. napja, a NAV 10032000-01076349 számú számlájára.[14]
A forrásanyag olyan eseteket is felsorol, amikor az adózó egy teljes hónapra mentesül a havi összeg megfizetése alól, például ha a vállalkozás hivatalosan szünetel, vagy az adózó az egész hónapban meghatározott szociális ellátásban részesül.[3] Tanácsadói szempontból ezeket a mentességeket dokumentálni kell akkor is, ha a törvény nem ír elő külön nulla tevékenységről szóló nyilatkozatot.
Mire terjed ki a fix adó — és mire nem
Az 50 000 HUF-os havi KATA-befizetés a személyi jövedelemadót, a társadalombiztosítási járulékokat, a szociális hozzájárulási adót és a szakképzési hozzájárulást fedezi a KATA-hatály alá tartozó jövedelem után.[1]
Nem fedezi a felső határ feletti többletbevételre eső 40%-os adót. Nem fedezi továbbá az áfát sem, amely külön rendszer marad, illetve az iparűzési adót (HIPA) sem, jóllehet a KATA-alanyok választhatják az egyszerűsített HIPA-alapot, 2 500 000 HUF-ot.[1] A kamarai hozzájárulás szintén a KATA-n kívül marad.[1]
A biztosítási oldal gyakran háttérbe szorul. A befizetés biztosított jogviszonyt ad, de az ellátás alapja továbbra is havi 108 000 HUF.[10][15] Ez érdemben alacsonyabb a forrásanyagban hivatkozott 2026-os minimálbérnél, és hatással van a nyugdíjszerzésre valamint a rövid távú szociális ellátásokra.[15]
Jogsértési helyzetek: mi történik a küszöb túllépésekor
Többletbevétel adókulcsa (40%)
Ha a KATA-hatály alá tartozó bevétel meghaladja az alkalmazandó éves felső határt, az adózó a többlet után 40%-os különadót fizet.[1] Egy teljes évben KATA-s, 21 000 000 HUF bevételű adózónál a többlet 3 000 000 HUF, az adó pedig 1 200 000 HUF.[1]
Részéves adózónál ugyanez a 40%-os kulcs a felső határ időarányosítását követően alkalmazandó. Ha a KATA-státusz 10 hónapig állt fenn, a limit 15 000 000 HUF, és a 17 000 000 HUF bevétel 2 000 000 HUF többletet és 800 000 HUF különadót eredményez.[1]
A különadót az éves bevallással együtt, 2027-02-25-ig kell bevallani és megfizetni. Ha a KATA-státusz az év közben szűnik meg, a forrásanyag szerint a bevallás és a fizetés a megszűnéstől számított 30 napon belül esedékes.[1]
Kötelező kilépési és újbóli belépési szabályok
A KATA megszűnhet önkéntesen is, de több esetben automatikusan is megszűnik. Az önkéntes törlés a bejelentés hónapjának utolsó napján lép hatályba. Ha maga az egyéni vállalkozói jogviszony szűnik meg, a KATA azon a napon ér véget.[1]
A NAV határozattal megszüntetheti a KATA-t súlyos jogszabálysértések esetén, beleértve a számla- vagy nyugtaadási szabálysértést, be nem jelentett munkavállalókat, nem hitelesített áruk értékesítését, az adószám törlését, vagy a 100 000 HUF-ot meghaladó végrehajtható nettó adótartozást év végén.[16] A forrásanyag megjegyzi, hogy ha az év végi tartozást még azelőtt rendezik, hogy a megszüntető határozat véglegessé válna, a KATA-státusz visszaáll.[16]
Két kilépési ok különösen szigorú. Ha az adózó az ÖVTJ 68.20 szerinti ingatlan-bérbeadásból, vagy a taxi-kivételen kívüli jogi személytől származó jövedelmet szerez, a KATA a jövedelemszerzés előtti napon szűnik meg.[1]
Az újbóli belépés korlátozott. Az az adózó, aki kilép a KATA-ból, ugyanabban a naptári évben, illetve a következő 12 hónapban nem választhatja újra.[17] Az év végi váltást fontolgató ügyfeleknél, akik vállalati szerződést vállalnának, ez az időzítési szabály gyakran fontosabb, mint maga az azonnali számla.
Gyakorlati döntési pontok tanácsadók és egyéni vállalkozók számára
2026-ban a kulcskérdés valójában nem a 18 millió HUF-os küszöb. Hanem az ügyfélkör. Ha az adózó vállalkozásnak, intézménynek, hatóságnak vagy más jogi személynek kíván számlázni, a KATA általában már a bevételi korlát vizsgálata előtt szóba sem jön.[1]
A második kérdés a KATA-küszöb és az áfamentességi határ elkülönülése. 2026-ban az adózó túllépheti a KATA-korlátot úgy is, hogy még mindig az áfamentességi küszöb alatt marad.[9][10] Ez megváltoztatja az átalányadózással szembeni megtérülési számítást, és a párhuzamos modellezést hasznosabbá teszi, mint a közelítő szabályokat.
A harmadik kérdés a társadalombiztosítási megfelelőség. Az 50 000 HUF-os havi adó készpénzáramlás szempontjából vonzónak tűnhet, de a 108 000 HUF-os ellátási alap alacsony.[10][15] Egyes egyéni vállalkozóknál, különösen akik a nyugdíjra, táppénzre vagy szülői ellátásokra terveznek, ez felülírhatja a rövid távú adózási egyszerűséget.
Végül a hónapról hónapra történő figyelemmel kísérés is számít. A KATA-státusz egyetlen tranzakció miatt is megszakadhat, és egyes esetekben a rendszer már a jövedelemszerzést megelőző napon véget ér.[1] A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy a számlázási kontroll a jogszabályi megfelelés része, nem csupán könyvelési fegyelem.
Főbb törvényi és NAV-útmutatási hivatkozások
A jelenlegi rendszer elsődleges jogszabályi hivatkozása a 2022. évi XIII. törvény, a hatályos KATA-törvény, amely 2022-09-01-től hatályos.[2] A legfontosabb működési útmutató a NAV 99. számú füzete, amelyet 2026-01-ben frissítettek, és amely megerősíti a 2026-os bevételi küszöböt, fizetési szabályokat, kizárásokat és megszűnési okokat.[1]
A bevallási mechanikához a NAV 26KATA nyomtatványa marad az éves bevallási nyomtatvány.[14] A gyakorlati ellenőrzéshez a NAV KATA-tájékoztató oldalai és GYIK-anyagai a legrelevánsabb igazgatási források, különösen a megszűnési kockázatok és az olyan szélső esetek kapcsán, mint a jogi személy kifizetők és az egészségpénztári kifizetések.[12][16]
Egy utolsó pontosítást érdemes egyértelműen kimondani. Ha egy ellenőrzőlista vagy blog még mindig a „2022. évi XLVII. törvény” megjelölést idézi KATA-törvényként, az a hivatkozás hibás. A 2026-os KATA-ügyekhez a 2022. évi XIII. törvényt és a NAV aktuális füzetét kell alapul venni.[1][2]
Források
NAV 99. számú füzete — Tételes adó a kisadózóknak (2026. január).[1]
BDO Hungary — KATA-törvény összefoglalója.[2]
MKIK — 2026. évi általános adózási útmutató KKV-knak.[3]
CMS Law — Magyarország átalakítja a KATA kisvállalkozói adót.[4]
NAV — Teendők a kisadózóknál az új KATA miatt.[5]
Telex/G7 — Kormányzati KATA-reform tudósítások (2026. május).[6]
katakonyveles.hu — KATA szabályai 2026.[7]
Világgazdaság — Kármán András KATA-reformjelzése (2026. május).[8]
MKVKOK — 2026. évi adóváltozások cikk.[9]
DigitalConto — 2026 legfontosabb adóváltozások magyarországi egyéni vállalkozóknak.[10]
Bankmonitor — cikk a KATA szélesebb körű elérhetőségéről és a régi egykifizetős korlátról.[11]
NAV GYIK — új KATA gyakran ismételt kérdések.[12]
Jalsovszky — Az adók inflációja.[13]
NAV 26KATA nyomtatvány — bevallási oldal.[14]
Grant Thornton — a magyar kisadózókra vonatkozó szabályozás.[15]
NAV KATA tájékoztató oldal.[16]
egykonyveloelete.hu — adózási mód váltása egyéni vállalkozóknál.[17]