A60-as összesítő nyilatkozat: Szabályok és határidők

Az A60-as összesítő nyilatkozat a határon átnyúló uniós ügyletek kötelező adóhatósági adatszolgáltatási formája. Ez az összefoglaló áttekinti az Áfa-törvény szerinti kötelezettségeket, az érintett ügylettípusokat, a vevői készletre vonatkozó speciális előírásokat és a benyújtási határidőket a hazai vállalkozások számára.

Az A60-as összesítő nyilatkozatot a közösségi ügyletek megvalósulásakor kell benyújtani kizárólag elektronikus úton. A beadás határideje a tárgyidőszakot követő hónap 20. napja. Az adatszolgáltatás teljesítését a 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) írja elő.

A60-as összesítő nyilatkozat: Lényeges pontok

• Általános határidő: A tárgyidőszakot követő hónap 20. napja az irányadó.
• Kötelezett vállalkozások: Minden olyan áfaalany, aki az Európai Unió területén belül kereskedik vagy szolgáltatást nyújt.
• Bevallandó adatok köre: Közösségi adószámok, nettó ellenértékek, valamint a vevői készletet érintő adatmódosítások.

Mit kell tartalmaznia a közösségi értékesítésről szóló összesítő nyilatkozatnak?

Az összesítő nyilatkozatnak tartalmaznia kell a felek közösségi adószámát, az ügyletek nettó értékeit és korrekcióit az Áfa tv. 4/A. melléklete szerint.

1. A bevalló saját és a külföldi üzleti partner közösségi adószáma.
2. Az Áfa tv. 4/A. melléklet I. fejezete szerinti közösségi értékesítési és beszerzési ügylettípusok besorolása.
3. Az ügyletek adó nélküli összesített ellenértéke és az utólagos korrekciós tételek.

Mi az az A60-as összesítő nyilatkozat, és mikor kötelező?

Az A60-as összesítő nyilatkozat egy olyan kötelező adóbevallási nyomtatvány Magyarországon, amellyel a belföldi adóalanyok bejelentik az Európai Unió tagállamaiba irányuló vagy onnan származó, határon átnyúló termékértékesítéseiket, termékbeszerzéseiket, valamint szolgáltatásnyújtásaikat és szolgáltatás-igénybevételeiket a nemzeti adóhatóság felé.

A nyilatkozat benyújtása minden olyan esetben kötelező, amikor a belföldi vállalkozás az Európai Unió más tagállamában bejegyzett adóalannyal kereskedik. Az adatszolgáltatást a 2007. évi CXXVII. törvény szabályozza.

Melyek a kötelezően bevallandó azonosító adatok?

A bevallásban kötelezően meg kell adni a nyilatkozó saját adószámát és a külföldi partner tagállami közösségi adószámát az Áfa tv. alapján.

• A nyilatkozó saját közösségi adószáma, amelyet a nemzeti adóhatóság állapított meg.
• A terméket beszerző vagy az értékesítést teljesítő partner külföldi tagállami adószáma.
• A szolgáltatást igénybe vevő vagy azt nyújtó fél hivatalos közösségi adószáma.

Milyen típusú ügyleteket kell jelenteni az összesítőben?

Az összesítőben jelenteni kell a közösségi termékértékesítéseket, a termékbeszerzéseket, a háromszögügyleteket és a határon átnyúló, fordított adózású szolgáltatásokat.

• Közösségen belüli termékértékesítés, ahol a beszerző más tagállamban adószámmal rendelkező személy az Áfa tv. 89. § alapján.
• Háromszögügyletek az Áfa tv. 52. §-nak megfelelő feltételek szerinti értékesítésként vagy beszerzésként.
• Határon átnyúló szolgáltatásnyújtás, amely az Áfa tv. 37. §-a szerint fordított adózás alá esik.
• Közösségen belüli termékbeszerzés és az adóalany által igénybe vett külföldi szolgáltatások.

Hogyan kell bevallani a vevői készletet (consignment stock)?

A vevői készletre továbbított termékeknél a partner adószámát és a készlet későbbi változásait az Áfa tv. 12/A. § alapján kell bejelenteni.

• Azon adóalany adószámának rögzítése, akinek a részére a terméket elszállították vagy feladták.
• A készletadatokban történt változások bejelentése, beleértve a termék belföldre történő visszafuvarozását is.
• A más tagállamból belföldre továbbított vevői készletek bejelentése az irányadó uniós szabályok szerint.

Mik a benyújtási határidők és a beadás módja?

Az A60-as nyilatkozatot kizárólag elektronikus úton kell beküldeni a tárgyidőszakot követő hónap 20. napjáig a bevallási gyakoriságtól függően.

Mikor kell negyedéves helyett havi A60-as nyilatkozatot benyújtani?

Havi gyakoriságra kell áttérni, ha a közösségi termékértékesítések vagy termékbeszerzések összege átlépi a törvényi értékhatárt, vagy ha az alapadóbevallás eleve havi gyakoriságúvá válik.

Mi a teendő, ha utólag módosul a közösségi ügylet ellenértéke?

Az Áfa tv. 77. §-a szerinti utólagos módosulások vagy korrekciók összegét az összesítő nyilatkozatban a hiba feltárásakor önellenőrzés útján kell javítani.

Kell-e üres, nullás összesítő nyilatkozatot küldeni, ha nem történt közösségi ügylet?

Nem szükséges üres vagy nullás nyilatkozatot benyújtani, ha az adott időszakban a vállalkozásnak nem keletkezett jelentendő közösségi termékértékesítése, beszerzése vagy szolgáltatása.