Céges üzemanyag-elszámolás és kiküldetési rendelvény NAV szabályai szerint

A céges üzemanyag-elszámolás és a kiküldetési rendelvény alkalmazása komoly adómegtakarítást jelenthet a vállalkozásoknak. Az Szja. törvény és a NAV 2026. évi szabályozása alapján a megfelelően kiállított bizonylatokkal a költségtérítés teljesen adómentessé tehető, elkerülve a cégautóadó fizetését is.

Legfontosabb tudnivalók (Key Takeaways)

• A kiküldetési rendelvény alapján fizetett költségtérítés az adómentes határon belül nem minősül a magánszemély bevételének, így teljesen adó- és járulékmentes.
• Az adómentes elszámolás alapja a NAV által közzétett üzemanyagár, az üzemanyag-fogyasztási norma, valamint a 15 Ft/km általános normaköltség.
• A kiküldetési rendelvény alkalmazása esetén nem keletkezik cégautóadó-fizetési kötelezettség a saját vagy közeli hozzátartozó tulajdonában lévő autókra.
• A tölthető hibrid és elektromos személygépkocsik elszámolására speciális, csökkentett normák vonatkoznak a NAV 2026-os útmutatója alapján.

Hogyan működik a céges üzemanyag-elszámolás?

A céges üzemanyag-elszámolás a magánszemély tulajdonában lévő gépjármű hivatali célú használata során felmerülő költségek megtérítésére szolgál. Az elszámolás során a vállalkozás a jogszabályban rögzített üzemanyag-fogyasztási normák és árak alapján fizeti ki a felmerült kiadásokat a munkavállalónak.

Az üzemeltetési költségek megosztása és elszámolása alapvetően kétféle módszerrel, kiküldetési rendelvény vagy útnyilvántartás alapján történhet. A választott módszer alapjaiban határozza meg, hogy a kifizetett összeg adómentes marad-e, vagy cégautóadó-fizetési kötelezettséget von maga után.

Mi az az üzemeltetési költség a NAV szerint?

Az üzemeltetési költség a gépjárművek működtetésével közvetlenül összefüggő, jogszabályban meghatározott kiadások csoportját jelenti a személyi jövedelemadó rendszerében.

• Üzemanyagköltség: az igazolás nélkül elszámolható fogyasztási norma és az alkalmazott üzemanyagár szorzataként meghatározott összeg.
• Fenntartási és javítási költség: a jármű állagmegóvását szolgáló felújítások, amelyek számlával vagy a 15 Ft/km általános normaköltséggel számolhatók el.
• Kenőanyag-költség: a motorolaj- és egyéb kenőanyag-felhasználás, amely az üzemanyag-fogyasztási norma 7 ezrelékéig érvényesíthető.
• Kizárt kiegészítő díjak: az úthasználati díjak, parkolási díjak vagy a garázsbérlet nem minősülnek üzemeltetési költségnek, ezek az utazás egyéb járulékos kiadásai.

Hogyan számítható ki az üzemanyag-fogyasztási norma?

Az üzemanyag-fogyasztási norma kiszámításához a 60/1992. (IV. 1.) Korm. rendelet 2. § (1) bekezdése alapján két különálló módszer áll a vállalkozások rendelkezésére.

A motor hengerűrtartalma alapján meghatározott alapnorma-átalány benzines és gázolajüzemű autók esetében is merev kategóriákat szab meg. A két módszer között negyedéven belül nem megengedett a váltás, így az adott időszakra egységes elszámolást kell alkalmazni.

Hogyan változott a hibrid és elektromos autók elszámolása?

A tölthető hibrid és a tisztán elektromos gépkocsik elterjedése miatt a NAV 2026-os iránymutatása speciális normákat határoz meg a környezetkímélő járművekre.

• Tölthető hibrid autók: a járműre vonatkozó normál fogyasztási norma mindössze 70%-a vehető figyelembe az elszámolás során.
• Tisztán elektromos autók: a fogyasztás igazolása nélkül 3 liter/100 km ESZ 95-ös benzin NAV által közzétett árával kalkulálható a költségtérítés.
• LPG meghajtású járművek: az üzemanyag-fogyasztási normát 1,2 tizedes (liter/liter) módosító tényezővel kell megszorozni.
• CNG és LNG meghajtású járművek: a gázalapú üzemeltetésnél alkalmazandó korrekciós szorzó 0,8 tizedesérték (Nm³/liter) a fogyasztási normához képest.

Milyen üzemanyagár alkalmazható az elszámolás során?

Az üzemanyagköltségek meghatározásához vagy a NAV által havonta közzétett hivatalos üzemanyagárakat, vagy a beszerzésről szóló tényleges számlákat kell használni.

A NAV által közzétett árak alkalmazása rendkívül kényelmes, mivel ilyenkor nincs szükség a tankolási számlák fizikai gyűjtésére és ellenőrzésére. Amennyiben a vállalkozás a tényleges számla szerinti árakat választja, úgy minden egyes kiküldetéshez pontos számlás igazolást kell csatolni.

Fontos szabály, hogy a két áralkalmazási technika között negyedéven belül nem lehet váltani. A kiválasztott árazási módszert az adott negyedév minden egyes napján következetesen kell alkalmazni.

Mit kell tudni a kiküldetési rendelvény alapú elszámolásról?

A kiküldetési rendelvény egy olyan bizonylat, amely lehetővé teszi a magánszemélyek számára, hogy saját járművük hivatali használatáért teljesen adómentes költségtérítésben részesüljenek.

Az adómentes határ eléréséhez a távolságot meg kell szorozni a fogyasztási normával és a NAV-árral, majd ehhez hozzá kell adni a 15 Ft/km általános normaköltséget.

Amennyiben a kifizetés nem haladja meg ezt a jogszabályi limitet, a kapott összeg után a munkavállalónak nem keletkezik szja-kötelezettsége. Ezzel egyidejűleg a kiküldetési rendelvény használata mentesíti a gépjárművet a cégautóadó megfizetése alól is.

Gyakorlati számítási példa tölthető hibrid gépkocsira

Az alábbi számszerűsített példa egy 1500 cm³ hengerűrtartalmú, tölthető hibrid személygépkocsi 200 km-es belföldi kiküldetésének elszámolását szemlélteti 655 Ft/literes NAV-benzinár mellett.

A kapott 10 866 Ft teljes egészében adómentesen kifizethető a kiküldetésben részt vevő munkavállaló részére, amennyiben a kiküldetési rendelvény megfelel a formai előírásoknak.

Mik a kiküldetési rendelvény kötelező tartalmi elemei?

Az Szja. törvény szigorú formai és tartalmi követelményeket támaszt a kiküldetési rendelvénnyel szemben, amelyet kötelezően két példányban kell kiállítani.

• Személyes adatok: a kiküldetést teljesítő magánszemély pontos neve és adóazonosító jele.
• Jármű adatai: a gépjármű gyártmánya, pontos típusa és hatósági rendszáma.
• Utazás részletei: az utazás célja, pontos időtartama és a bejárt útvonal megjelölése.
• Futásteljesítmény: a hivatali célból megtett kilométerek száma a kiindulási ponttól a célig.
• Kalkulációs adatok: a kiszámításhoz alkalmazott üzemanyag-fogyasztási norma és a felhasznált üzemanyagár.
• Költségtérítés összege: a kiszámított, igazolás nélkül elszámolható üzemanyagköltség és normaköltség együttes összege.

Mi történik, ha a kifizetett térítés meghaladja a limitet?

Amikor a munkáltató által biztosított költségtérítés összege meghaladja a jogszabályi adómentes limitet, a kifizetett összeg teljes egésze adóköteles jövedelemként viselkedik.

• 'A' opció: A magánszemély a jogszabályi limitig terjedő összeget költségként számolja el, a felettes rész után adózik, és így nem keletkezik cégautóadó-kötelezettsége.
• 'B' opció: A magánszemély útnyilvántartás alapján a teljes valós költséget elszámolja, de ebben az esetben kötelezően meg kell fizetni a cégautóadót a teljes időszakra.
• Adóbevallási kötelezettség: Az adókötelessé váló kifizetéseket a munkáltatónak a bérszámfejtés során bérjövedelemként vagy egyéb jövedelemként kell kezelnie és bevallania.

Melyek a belföldi kiküldetési napidíj szabályai?

A belföldi hivatalos kiküldetések esetén alkalmazandó napidíjak fizetését a 437/2015. (XII. 28.) Korm. rendelet részletesen szabályozza.

• Számlás vagy átalány elszámolás: a kiküldetési napidíj igazolható tényleges számlával vagy jogszabály szerinti költségátalányként.
• Minimum összeghatár: költségátalány alkalmazása esetén a munkavállalót legalább napi 500 Ft napidíj illeti meg.
• Rendszeres kiküldetés: folyamatos külső munkavégzés esetén a munkáltatónak lehetősége van havi fix összegű átalány rögzítésére.
• Időtartambeli korlát: nem fizethető ki napidíj, amennyiben a belföldi kiküldetés teljes időtartama nem éri el a 6 órát.
• Biztosított élelmezés: mentesül a munkáltató a napidíj fizetése alól, ha a kiküldetés helyszínén ingyenes élelmezést biztosít a dolgozónak.
• Fuvarozói különkeret: a közúti árufuvarozásban és személyszállításban dolgozó gépkocsivezetők napi 9 000 Ft átalány-napidíjra jogosultak.

Melyek a leggyakoribb korlátok és kizáró okok?

A kiküldetési rendelvényen alapuló egyszerűsített elszámolásnak szigorú jogi gátjai vannak, amelyek megsértése komoly adóbírságot vonhat maga után.

• Tulajdonjogi korlát: a kedvezményes elszámolási szabály kizárólag a magánszemély saját tulajdonában vagy közeli hozzátartozója tulajdonában lévő járműre vonatkozik.
• Lízingelt és bérelt autók: tartós bérlet vagy operatív lízing esetén a kiküldetési rendelvény adómentes formában nem alkalmazható.
• Módszerváltás tilalma: a 15 Ft/km általános normaköltség alkalmazása az egész adóévre szól, azt év közben nem lehet számlás módszerre cserélni.
• Házastársi igazolás: ha a jármű a házastárs tulajdonában áll, a tulajdonjogot és a házassági köteléket hitelt érdemlően igazolni kell az ellenőrzések során.

Alkalmazható-e a kiküldetési rendelvény házastárs vagy közeli hozzátartozó nevén lévő autóra?

Igen, a kiküldetési rendelvény adómentes szabályai alkalmazhatók közeli hozzátartozó – így a házastárs – tulajdonában lévő személygépkocsira is, feltéve, hogy a rokoni kapcsolatot és a tulajdonjogot megfelelően igazolni tudják.

Lehet-e negyedéven belül váltani a NAV-ár és a számlás üzemanyagár-elszámolás között?

Nem, a NAV által közzétett üzemanyagár és a tényleges számla szerinti elszámolás közötti választás egy teljes naptári negyedévre szól, ezen belül a módszer nem módosítható.

Jár-e belföldi napidíj, ha a kiküldetés időtartama nem éri el a 6 órát?

Nem, a 437/2015. (XII. 28.) Korm. rendelet értelmében a 6 óránál rövidebb belföldi kiküldetések esetén nem állapítható meg és nem fizethető ki adómentes napidíj.

Hogyan kell elszámolni az elektromos autók töltési költségét kiküldetésnél?

Tisztán elektromos autók belföldi kiküldetése során a valós töltési számlák helyett fixen 3 liter/100 km ESZ 95-ös benzin NAV-árát kell kötelezően alkalmazni az üzemanyagköltség elszámolásához.