Heti 36 órás munkaviszony melletti egyéni vállalkozás adózási szabályai

Ha legalább heti 36 órás főállású munkaviszony mellett indítasz egyéni vállalkozást, jelentős adókedvezményekre válsz jogosulttá. Bár a KATA adózást a jogszabályok kizárják, az átalányadózás és a VSZJA olyan kedvező feltételeket biztosít, amelyekkel mentesülsz a magas havi minimum-járulékok megfizetése alól.

A főállás mellett végzett egyéni vállalkozás kiváló lehetőség a jövedelemszerzésre, mivel a heti 36 órát elérő munkaviszony jelentősen csökkenti az adminisztratív és adózási terheket. A jogszabályok értelmében ilyenkor a vállalkozó mentesül a minimális járulékalapok utáni kötelező adófizetéstől, így csak a ténylegesen elért jövedelme után adózik. Fontos azonban tudni, hogy ez a kedvezményes státusz teljesen kizárja a népszerű KATA adózási forma választását.

Kulcsfontosságú tudnivalók (Key Takeaways)

• A heti 36 órás foglalkoztatás teljesen mentesít a minimális járulékalapok megfizetése alól.
• A kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA) jogilag nem választható mellékállású vállalkozóknak.
• A szocho- és TB-járulékot kizárólag a ténylegesen elért jövedelem után kell megfizetni.
• A heti 36 órás időtartam eléréséhez több részmunkaidős jogviszony is jogszerűen összeszámítható.

Hogyan működik a vállalkozás főállás mellett?

Ha van egy heti 36 órás bejelentett állásod, az egyéni vállalkozásod jogilag másodlagos tevékenységnek minősül.

Ebben a felállásban az állami költségvetés felé irányuló kötelezettségek jelentősen kedvezőbbek, mint a főállású vállalkozók esetében. Mivel a társadalombiztosítási jogviszonyod és a minimális járulékfizetésed a munkáltatódon keresztül már biztosított, a vállalkozásban nem kell havonta fix minimum-járulékokat fizetned. Ugyanakkor kulcsfontosságú korlátozás, hogy a kedvezményes KATA adózási formából a törvényalkotó kizárja a mellékfoglalkozású egyéni vállalkozókat.

Ki nem minősül főfoglalkozású egyéni vállalkozónak?

Nem minősül főfoglalkozású egyéni vállalkozónak az a személy, aki munkaviszonyban heti 36 órát elérő foglalkoztatással rendelkezik.

A 2022. évi XIII. törvény (KATA-tv.) 2. § (1) bekezdése alapján a heti 36 órás időtartamot a naptári hónap egészében igazolni kell. Amennyiben egyidejűleg több részmunkaidős állásod van, a törvény lehetővé teszi a munkaidők összeszámítását a határ eléréséhez. Ha az összesített munkaidő eléri a heti 36 órát, a vállalkozásod automatikusan kiegészítő (másodállású) tevékenységgé válik.

Milyen adózási formák közül választhatsz?

Mivel a KATA adózás nem alkalmazható, az egyéni vállalkozóknak az átalányadózás és a VSZJA között kell dönteniük.

Hogyan alakul a TB-járulék fizetés?

Heti 36 órás munkaviszony mellett nem kell megfizetned a jogszabályban előírt minimális társadalombiztosítási járulékalap utáni terheket.

A 2019. évi CXXII. törvény (Tbj.) 42. § (2) bekezdése kimondja, hogy ha a vállalkozó legalább heti 36 órás munkaviszonyban áll, a TB-járulék alapja kizárólag a ténylegesen elért, járulékalapot képező jövedelem. Ha az adott hónapban nincs adóköteles vállalkozói jövedelmed, akkor a TB-járulék összege nulla forint. Amennyiben keletkezik jövedelmed, úgy a Tbj. 25. § (1) bekezdése szerint meghatározott 18,5% tásadalombiztosítási járulékot kell megfizetned.

Mennyi szociális hozzájárulási adót (szocho) kell fizetni?

A szociális hozzájárulási adó mértéke a tényleges adóköteles jövedelem 13 százaléka, és mentesülsz a minimumadó-alap fizetése alól.

A 2018. évi LII. törvény (Szocho tv.) 9. § (5) bekezdése alapján a munkaviszonnyal rendelkező vállalkozónak nem kell alkalmaznia a minimálbér utáni adófizetési kötelezettséget. Az adó mértéke a Szocho tv. 2. § (1) bekezdése alapján 13%. Rendkívül fontos eljárási szabály a Szocho tv. 9. § (9) bekezdése szerint, hogy a munkaadói igazolásról szóló nyilatkozatot minden naptári év január 31-éig, vagy a jogviszony változásakor azonnal be kell nyújtani.

Mikor és hogyan történik a bevallás és befizetés?

Az adók és járulékok bevallása és befizetése negyedéves gyakorisággal történik a Nemzeti Adó- és Vámhivatal felé.

1. Határozd meg a tárgynegyedévben elért tényleges vállalkozói jövedelmet havi bontásban.
2. Nyújtsd be az elektronikus adóbevallást a tárgynegyedévet követő hónap 12. napjáig.
3. Utald el a kiszámított szociális hozzájárulási adót a kijelölt NAV számlára a megadott határidőig.
4. Fizesd be a 18,5%-os társadalombiztosítási járulékot szintén a negyedévet követő hónap 12-ig.

Kell-e fizetni egészségügyi szolgáltatási járulékot?

A törvényben rögzített egészségügyi szolgáltatási járulék megfizetése alól a mellékállású egyéni vállalkozások teljes mértékben mentesülnek.

A Tbj. 25. § (3) bekezdése alapján meghatározott egészségügyi szolgáltatási járulékot az állam felé nem kell külön megfizetned. Mivel a heti 36 órás elsődleges munkaviszonyodban a munkáltatód már eleve levonja és megfizeti a kötelező járulékokat, az egészségügyi ellátásra való jogosultságod teljeskörűen biztosított.

Összefoglaló: Mennyit fizetsz ténylegesen?

Az alábbi táblázat bemutatja, hogyan alakulnak a kötelezettségek a főállás melletti egyéni vállalkozás esetében.

Nézzünk egy gyakorlati példát átalányadózással, évi 3 000 000 forintos vállalkozói bevétellel és 40%-os költséghányaddal számolva. Az átalányban megállapított jövedelem a bevétel 60%-a, azaz 1 800 000 forint. Mivel ez az összeg elmarad az éves adómentes sávtól, szja-fizetési kötelezettség egyáltalán nem keletkezik. A 18,5% TB-járulék és a 13% szocho megfizetése után a teljes éves közteher mindössze 567 000 forint lesz (havonta átlagosan kb. 47 250 Ft).

Mire kell figyelni a mindennapokban?

A heti 36 órás határérték meglétét a naptári napok szintjén folyamatosan és szigorúan ellenőriznie kell a vállalkozónak.

Amennyiben év közben megszűnik a főállású munkaviszonyod, vagy a munkaidőd a heti 36 óra alá csökken, azonnal elveszíted a járulékkedvezményeket. A Tbj. 42. § (9) bekezdésében rögzítettek szerint a változás napjától kezdve a minimális járulékalapok után kell megfizetned a közterheket. A jogviszony változását haladéktalanul be kell jelenteni a NAV felé a szükséges nyomtatványokon.

Választhatom-e a KATA-t heti 36 órás munkaviszony mellett?

Nem, a 2022. évi XIII. törvény (KATA-tv.) előírásai szerint a KATA adózási formát kizárólag a főfoglalkozású egyéni vállalkozók választhatják.

Összeszámolható-e több részmunkaidős állás a 36 óra eléréséhez?

Igen, a Tbj. 42. § (3) bekezdése alapján az egyidejűleg fennálló munkaviszonyok munkaidejét össze kell számítani a heti 36 órás limit eléréséhez.

Mikor kell leadni a szocho-kedvezményhez szükséges nyilatkozatot?

A Szocho tv. 9. § (9) bekezdése szerint a nyilatkozatot a tárgyév január 31-ig, vagy év közbeni jogviszony-változásnál haladéktalanul kell leadni.

Mi történik, ha év közben megszűnik a főállású munkaviszonyom?

A munkaviszony megszűnésének másnapjától a vállalkozásod főfoglalkozásúvá válik, így kötelezően fizetned kell a minimálbér vagy garantált bérminimum utáni minimális járulékokat.