KATA és munkaviszony: a heti 36 órás szabály

A kisadózó vállalkozók tételes adója (KATA) és a munkaviszony kapcsolata szigorú szabályokhoz kötött. A katás adózás választása kizárólag a heti 36 órát el nem érő munkaviszony mellett engedélyezett. A teljes munkaidős állás vagy a több munkaviszonyból összeadódó heti 36 órás foglalkoztatás teljesen kizárja ezt az adózási formát.

Kulcsfontosságú tudnivalók (Key Takeaways)

A KATA választása előtt minden egyéni vállalkozónak pontosan ellenőriznie kell a fennálló és a jövőben tervezett munkaviszonyainak heti óraszámát. A jogszabályok értelmében a heti munkaidő mértéke határozza meg a katás státusz jogszerűségét.

• A heti 36 órás határ átlépése kizárja a katás adózási mód alkalmazását.
• Több egyidejű részmunkaidős jogviszony esetén a heti munkaórákat össze kell számítani.
• A kizáró okot jelentő munkaviszony létesítését 15 napon belül kötelező bejelenteni az adóhatóságnak.
• A jogosultság elvesztése esetén a katás adóalanyiság a kizáró ok felmerülésének hónapjával megszűnik.

Választhatja-e a KATA-t az, aki munkaviszony mellett vállalkozik?

Munkaviszony mellett kizárólag akkor választható a KATA, ha a foglalkoztatás heti munkaideje nem éri el a 36 órát. A teljes munkaidős foglalkoztatás jogilag kizárja a katás adózást az egyéni vállalkozásban.

A kisadózó vállalkozók tételes adójáról szóló 2022. évi XIII. törvény rendelkezései alapján a katás adózást kizárólag főfoglalkozású egyéni vállalkozók alkalmazhatják. A jogalkotó a részmunkaidős foglalkoztatást engedélyezi az adónem választásakor, amennyiben az érintett munkaszerződésében rögzített heti munkaideje szigorúan elmarad a 36 órától. Ezzel szemben a heti 40 órás, azaz teljes munkaidős állás, vagy a heti 36 órát elérő egyéb foglalkoztatás azonnali törvényi akadályt jelent.

Mi az a főfoglalkozású egyéni vállalkozó a KATA-ban?

A főfoglalkozású egyéni vállalkozó a KATA rendszerében olyan magánszemély, aki nem áll heti 36 órát elérő munkaviszonyban, nem folytat nappali tagozatos tanulmányokat, és nem minősül saját jogú nyugdíjasnak. A törvényalkotó ezt a státuszt kizáró okok hiányaként, úgynevezett negatív meghatározással definiálja az adóalanyiság megállapításához.

A 2022. évi XIII. törvény 2. § (1) bekezdés 2. pontja alapján főfoglalkozásúnak minősül minden egyéni vállalkozó, kivéve ha a tárgyhónap egészében megfelel a törvényben felsorolt egyéb feltételeknek. Ha a vállalkozó a hónap minden napján rendelkezik legalább heti 36 órás munkaviszonnyal, akkor nem tekinthető főfoglalkozásúnak, így automatikusan elveszíti a jogosultságát a katás adózásra.

A heti 36 órás szabály: mikor igen és mikor nem?

A heti 36 órás szabály alkalmazása során a munkaszerződésekben rögzített órákat kell alapul venni a jogosultság megítéléséhez. Az alábbi táblázat bemutatja, hogy a különböző foglalkoztatási formák miként befolyásolják a katás adóalanyiságot.

Kihez kell bejelenteni, ha megváltozik a munkaviszony?

A munkaviszonyban bekövetkező, a heti 36 órát elérő változásokat közvetlenül az állami adó- és vámhatóságnak kell bejelenteni a megadott nyomtatványon. A katás egyéni vállalkozónak a változást követően szigorú határidőt kell betartania az adminisztráció során.

• A heti 36 órás foglalkoztatást elérő új munkaviszony létesítését be kell jelenteni.
• A bejelentést a változás bekövetkeztét követő 15 napon belül kell megtenni.
• A bejelentést elektronikus úton, a NAV által rendszeresített változásbejelentő adatlapon kell benyújtani.

Mi történik a KATA adóalanyisággal a kizáró ok felmerülésekor?

A kizáró ok felmerülése a katás adóalanyiság törvény erejénél fogva történő megszűnését vonja maga után a jogszabályban meghatározott napon. A 2022. évi XIII. törvény 5. § (1) bekezdés h) pontja alapján az adóalanyiság a kizáró feltétel keletkezése hónapjának utolsó napjával szűnik meg.

Amennyiben a katás egyéni vállalkozó olyan munkaszerződést köt, amelynek értelmében a munkaideje eléri vagy meghaladja a heti 36 órát, a KATA-s státusza a tárgyhó utolsó napján lezárul. Ezt követően a vállalkozónak másik adózási formát kell választania a tevékenysége folytatásához.

Választhatom-e a KATA-t, ha heti 40 órás bejelentett állásom van?

Nem, a heti 40 órás munkaviszony teljes munkaidős foglalkoztatásnak minősül, amely meghaladja a törvényben előírt heti 36 órás korlátot, így kizárja a katás adózás választását.

Összeadódnak-e a munkaóráim, ha két részmunkaidős állásom van egyszerre?

Igen, a 2022. évi XIII. törvény szabályai szerint az egyidejűleg fennálló munkaviszonyok heti munkaidejét össze kell számítani a heti 36 órás határ vizsgálatakor.

Mi történik, ha csak a hónap közepén lépek be egy heti 36 órás munkahelyre?

A katás adóalanyiság az adott hónap végéig még fennmarad, mivel a kizáró okot jelentő munkaviszony nem állt fenn a tárgyhónap minden napján, így a státusz csak a tárgyhónap utolsó napjával szűnik meg.

Mennyi időm van bejelenteni a NAV-nak, ha a munkaviszonyom miatt megszűnik a KATA jogosultságom?

A heti 36 órát elérő munkaviszony létesítését a változás bekövetkeztét követő 15 napon belül kötelező bejelenteni az állami adó- és vámhatóság részére.