KIVA adózás lépésről lépésre: Belépési korlátok és adóalap szabályok

A korábbi céges KATA kivezetése után a kisvállalati adó (KIVA) vált a legfőbb modern alternatívává a hazai társas vállalkozások számára. Az alábbiakban áttekintjük a 10%-os kulccsal működő KIVA bejelentkezési szabályait, a törvényi belépési határértékeket és az adóalap legfontosabb módosító tételeit a hatályos jogszabályok alapján.

A céges KATA kivezetése után a hazai társas vállalkozások számára a kisvállalati adó (KIVA) jelenti a leginkább kézenfekvő és kedvező alternatívát. Ez az adónem kedvező kulccsal váltja ki a hagyományos társasági adót és a szociális hozzájárulási adót is. A bejelentkezést a NAV felé kell kezdeményezni az előírt bevételi és létszámkorlátok szigorú betartásával.

Legfontosabb tudnivalók (Key Takeaways)

• A 2022-es jogszabályi változások miatt a betéti és korlátolt felelősségű társaságok már nem alkalmazhatják a KATA adózást.
• A KIVA kedvező, mindössze 10%-os adókulccsal működik a megállapított adóalap után.
• Az adónem választásával a cég teljes mértékben mentesül a társasági adó (TAO) és a szociális hozzájárulási adó (SzoHo) bevallása alól.
• A KIVA adóalapja alapvetően a személyi jellegű kifizetések és a pénzforgalmi szemléletű eredmény összege.

Mi az a KIVA, és hogyan váltotta fel a céges KATA-t?

A KIVA (kisvállalati adó) egy olyan kedvezményes, egyszerűsített adózási forma Magyarországon, amely a kis- és középvállalkozások növekedését támogatja a munkaerő és a beruházások mérsékelt adóztatásával. A KIVA alapvető célja, hogy kiváltsa a klasszikus társasági adót és a foglalkoztatást terhelő szociális hozzájárulási adót.

A kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA) 2022-ben gyökeresen megváltozott, így a társas vállalkozások teljesen kiszorultak ebből a körből. Azóta a KATA rendszert kizárólag a főállású egyéni vállalkozók választhatják, míg a korábban katás cégek számára a kisvállalati adó vált a legfőbb modern adózási keretté a nyereséges működés fenntartásához.

Ki választhatja a KIVA adózást?

A kisvállalati adót a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény 16. 'S' (1) bekezdésében meghatározott gazdasági szervezetek választhatják. A jogszabály pontosan rögzíti azokat a belföldi és külföldi entitásokat, amelyek jogosultak bejelentkezni ezen adónem alá.

• Korlátolt felelősségű társaság (kft.)
• Betéti társaság (bt.) és közkereseti társaság (kkt.)
• Egyéni cég és zártkörűen működő részvénytársaság (zrt.)
• Szövetkezet, lakásszövetkezet és erdőbirtokossági társulat
• Ügyvédi iroda, végrehajtó iroda, közjegyzői iroda és szabadalmi ügyvivői iroda
• Külföldi vállalkozó, illetve belföldi üzletvezetési hellyel rendelkező külföldi személy

Melyek a KIVA belépési feltételei?

A KIVA választásának szigorú törvényi korlátai vannak, amelyeket az adóévet megelőző időszak adatai alapján kell vizsgálni. Amennyiben a vállalkozásnak kapcsolt vállalkozásai is vannak, azokat összevontan kell figyelembe venni.

Hogyan kell bejelentkezni a KIVA hatálya alá?

A bejelentkezést elektronikus úton kell megtenni a NAV felé az erre a célra rendszeresített formanyomtatványon. A bejelentés feldolgozása után a státuszmódosításnak pontos jogi hatásai és határidői vannak.

1. A nyilatkozat benyújtása után a KIVA-alanyiság a bejelentést követő hónap első napjával lép életbe.
2. Az adónemre való áttérés napjával a korábbi üzleti évet le kell zárni, és számviteli beszámolót kell készíteni.
3. Újonnan induló cég esetén a bejelentést a NAV-hoz történő első bejelentkezéssel egyidejűleg kell megtenni.
4. A bejelentés a megtételt követő 30 napon belül vonható vissza, ezt követően igazolási kérelemnek helye nincs.

A 2012. évi CXLVII. törvény 19. 'S' (4) bekezdése alapján kizáró ok, ha a bejelentés napján a vállalkozás NAV által nyilvántartott végrehajtható nettó adótartozása meghaladja az 1 millió forintot. Ilyen esetben a bejelentkezés érvénytelennek minősül.

Hogyan alakulnak a legfontosabb KIVA adózási szabályok?

A kisvállalati adó mértéke jelenleg az adóalap 10%-a, amely kiemelkedően kedvező adózási környezetet biztosít. Ezzel a kulccsal a vállalkozás mentesül a hagyományos társasági adó és a szociális hozzájárulási adó fizetése alól.

A KIVA alapját a személyi jellegű kifizetések és a pénzforgalmi szemléletű eredmény összege adja, de az adóalap minimumként a személyi jellegű kifizetések összegeként van meghatározva. Ezért a sokat foglalkoztató és nyereségüket visszaforgató cégek számára kiemelten ideális ez a forma.

Melyek az adóalap-növelő és -csökkentő tételek?

Az adó alapját a pénzforgalmi változások mellett különböző növelő és csökkentő tételek is módosítják a 2012. évi CXLVII. törvény 20. 'S' alapján. Ezek pontos követése lényeges a helyes adóalap megállapításához.

Mik a KIVA bevallási és adóelőleg-fizetési határidői?

A KIVA alá tartozó cégeknek szigorú ütemterv szerint kell teljesíteniük az adókötelezettségeiket az év során. A bevallások elmaradása vagy késedelme szankciókat vonhat maga után.

• Az adóelőleget negyedévente kell megállapítani és bevallani a NAV felé.
• Az adóelőleg megfizetésének határideje a tárgynegyedévet követő hónap 20. napja.
• Az éves KIVA bevallást az adóévet követő év május 31-ig kell benyújtani a hatóságokhoz.
• Az éves elszámolás során keletkező adótúlfizetés a májusi bevallással egyidejűleg visszaigényelhető.

Hogyan történik a KIVA-ból való kilépés és megszűnés?

A kisvállalati adóalanyiság mind önkéntes döntéssel, mind bizonyos jogszabályi határértékek átlépése kapcsán megszűnhet. A megszűnést követően a törvény korlátozza az ismételt belépés lehetőségét.

• Az adóalanyiság megszűnik, ha a vállalkozás éves bevétele meghaladja a 12 milliárd forintos értékhatárt.
• A státusz automatikusan megszűnik, ha a foglalkoztatottak létszáma tartósan átlépi a 200 főt.
• Megszűnési ok, ha a cég végrehajtható adótartozása december 31-én meghaladja az 1 millió forintot.
• Az önkéntes kilépést minden év december 1. és december 20. között lehet bejelenteni a hatóság felé.

A 2012. évi CXLVII. törvény 19. 'S' (8) bekezdése előírja, hogy a kisvállalati adóalanyiság megszűnésétől számított 24 hónapon belül nem választható ismételten a KIVA adózás. Emiatt a kilépési döntést és a határértékek alakulását érdemes alaposan mérlegelni.

Választhatják-e még a cégek a KATA adózást?

Nem, a 2022-es jogszabályi reformok óta társas vállalkozások (például kft.-k, bt.-k) nem választhatják a KATA adózást. Ez a forma kizárólag a főállású egyéni vállalkozók számára maradt elérhető.

Mennyi a KIVA adó mértéke jelenleg?

A kisvállalati adó (KIVA) mértéke a törvényi előírások alapján jelenleg az adóalap 10%-a, amely rendkívül kedvező adókörnyezetet biztosít.

Kizáró ok-e a NAV tartozás a KIVA-ba való belépéskor?

Igen, ha a bejelentés napján a vállalkozás NAV által nyilvántartott nettó végrehajtható adótartozása meghaladja az 1 millió forintot, a bejelentkezés jogszerűtlen.

Kilépés után mennyi idő elteltével választható újra a KIVA?

A törvény értelmében a KIVA-alanyiság megszűnését vagy önkéntes megszüntetését követő 24 hónapban a kisvállalati adó nem választható újra.