KIVA feltételei 2026: Megduplázott belépési határok

A kisvállalati adózás (KIVA) feltételei jelentősen kedvezőbbé válnak 2026-tól, mivel a belépési értékhatárok megduplázódnak a korábbi évekhez képest. Cikkünk bemutatja az új, 100 fős létszámhatárt, a 6 milliárd forintos bevételi és mérlegfőösszeg-korlátot, valamint a kapcsolt vállalkozásokra vonatkozó szabályokat és a belépés egyéb törvényi feltételeit.

A 2026-os KIVA-belépés alapvető feltétele, hogy a vállalkozás létszáma ne haladja meg a 100 főt, bevétele és mérlegfőösszege pedig legfeljebb 6 milliárd forint legyen. Ezek az új határértékek pontosan a dupláját jelentik a korábbi, 2025-ig érvényes korlátozásoknak. Az áttéréshez a cégnek naptári adóévvel kell rendelkeznie, és nem lehet ellenőrzött külföldi társasága.

Kulcsfontosságú változások 2026-tól

• A létszámkorlát 2026-tól a korábbi 50 főről a duplájára, azaz 100 főre emelkedik.
• Az adóévet megelőző évi bevételi határ 3 milliárd forintról szintén megduplázódik, így 6 milliárd forint lesz.
• A beszámolóban szereplő maximális mérlegfőösszeg korlátja ugyancsak 6 milliárd forintra módosul a korábbi 3 milliárd forintról.
• A kapcsolt vállalkozások adatait továbbra is együttesen kell figyelembe venni az utolsó lezárt üzleti év alapján.

Milyen bevételi és létszámkorlát mellett választható a KIVA 2026-ban?

A KIVA 2026-ban legfeljebb 100 fős átlagos statisztikai állományi létszám és 6 milliárd forintos éves bevételi értékhatár alatt választható.

Az adózásról szóló 2012. évi CXLVII. törvény szerint a választást megelőző év adatait kell alapul venni. Amennyiben a vállalkozás adóéve 12 hónapnál rövidebb, a bevételi korlátot időarányosan kell kiszámítani.

Mi az a kisvállalati adó (KIVA), és kiknek jelenthet előnyt?

A kisvállalati adó (KIVA) egy olyan alternatív adónem Magyarországon, amely a társasági adót és a szociális hozzájárulási adót váltja ki. Adóalapját elsősorban a személyi jellegű kifizetések (személyi jellegű ráfordítások) és a jóváhagyott osztalék egyenlege alkotja, így különösen a magas bérköltségű, de nyereségüket visszaforgató cégeknek előnyös.

Hogyan kell számolni a korlátokat kapcsolt vállalkozások esetén?

Kapcsolt vállalkozások esetében a KIVA létszám- és bevételi korlátait a partnerek adatait együttesen összeadva kell ellenőrizni és kalkulálni.

A 2012. évi CXLVII. törvény előírja, hogy az összevonást az utolsó lezárt üzleti év adatai alapján kell elvégezni. Ez a szabály megakadályozza a cégek mesterséges szétválasztását az adóelőnyök kihasználása érdekében.

• Meg kell határozni az összes olyan vállalkozást, amely kapcsolt vállalkozási viszonyban áll az érintett céggel.
• Össze kell adni az egyes érintett tagok utolsó lezárt üzleti évének statisztikai állományi létszámait.
• Összesíteni kell a partnerek ugyanezen időszakra vonatkozó éves beszámolók szerinti bevételeit is.
• Az így kapott együttes értékeknek meg kell felelniük a 100 fős és 6 milliárd forintos korlátoknak.

Milyen egyéb feltételeknek kell megfelelni a belépéshez?

A számszerű határokon túl a KIVA-ba lépéshez tiszta adómúlt, naptári éves működés és az ellenőrzött külföldi társasági státusz hiánya szükséges.

Ezek a feltételek biztosítják, hogy kizárólag a jogszabályoknak megfelelően működő, átlátható vállalkozások élhessenek az adónem nyújtotta jelentős kedvezményekkel.

• A vállalkozásnak a belépést megelőzően naptári évvel egyező üzleti évet kell alkalmaznia a működése során.
• Az adóévet megelőző két naptári évben a Nemzeti Adó- és Vámhivatal nem törölhette véglegesen a szervezet adószámát.
• A társaságnak nem lehet a hatályos hazai jogszabályok szerint ellenőrzött külföldi társaságnak minősülő kapcsolt fele.

KIVA vagy TAO: Hogyan döntsünk az új értékhatárok fényében?

A megduplázott határok miatt a korábban TAO alá kényszerült középvállalkozások számára a KIVA mostantól reális és rendkívül kedvező alternatívát jelent.

A döntési folyamatban kulcsfontosságú összevetni a bérköltségek arányát, a nyereség tervezett felhasználását és a beruházások mértékét. A KIVA különösen akkor éri meg, ha a cég jelentős bérköltséggel dolgozik, de a profitot fejlesztésekre visszaforgatja.

Milyen bevételi és létszámkorlát mellett választható a KIVA 2026-ban?

A 2012. évi CXLVII. törvény alapján 2026-tól a KIVA-t azon vállalkozások választhatják, amelyek átlagos statisztikai állományi létszáma legfeljebb 100 fő, éves elszámolandó bevétele és mérlegfőösszege pedig külön-külön nem haladja meg a 6 milliárd forintot.

Mi történik, ha év közben lépjük át a KIVA belépési korlátokat?

Mivel a belépési feltételeket (bevétel, létszám, mérlegfőösszeg) a belépést megelőző év várható adatai alapján kell ellenőrizni, az év közbeni átlépés magát a belépést közvetlenül már nem hiúsítja meg, de a későbbi bennmaradási korlátokat érintheti.

Beleszámít-e a kapcsolt vállalkozás bevétele a 6 milliárdos KIVA-határba?

Igen, a 2012. évi CXLVII. törvény 16. § (3) bekezdése alapján a kapcsolt vállalkozások létszámát és bevételi adatait együttesen, összevontan kell vizsgálni az utolsó lezárt üzleti év számai szerint.

Választhatja-e a KIVA-t az a cég, amelyiknek tört adóéve van?

Nem, a törvényi feltételek előírják, hogy az adózónak naptári éves adóévvel kell rendelkeznie, így tört évvel rendelkező vállalkozás a belépés pillanatában közvetlenül nem választhatja ezt az adónemet.