Magyar áfakulcsok 2026: Változások és az új 5%-os áfa

Ez az összefoglaló a 2007. évi CXXVII. törvény alapján részletezi a 2026-ban érvényes magyar áfakulcsokat, a marhahús új kedvezményes adózását, valamint a 20 millió forintra emelkedő alanyi adómentességi határt és az eÁFA kötelezővé válásának menetrendjét.

A magyarországi áfakulcsokat és az adóalanyok kötelezettségeit a 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) szabályozza 2026-ban is. A törvény alapján a belföldi értékesítésekre és szolgáltatásokra főszabály szerint a 27 százalékos általános adómérték vonatkozik. Emellett bizonyos termékek és szolgáltatások esetében 18 százalékos, 5 százalékos, illetve 0 százalékos kedvezményes kulcsok alkalmazhatók.

Legfontosabb tudnivalók (Key Takeaways)

• A marhahús és vágási melléktermékei 2026-tól kedvezményes, 5%-os áfakulcs alá tartoznak a korábbi 27% helyett.
• Az alanyi adómentesség értékhatára 2026. január 1-jétől 20 millió forintra növekszik a korábbi 18 millió forintról.
• Az adatszolgáltatás szigorodik: 2026. július 1-jétől az M-lapokon kötelező feltüntetni a levont áfát kulcsok szerinti bontásban.
• Fokozatosan kivezetik az ÁNYK-rendszert, és a tervek szerint 2027-től már kizárólag az eÁFA platformot lehet majd használni.

Melyek a magyar áfakulcsok 2026-ban?

Magyarországon a törvényi áfakulcsok mértéke 2026-ban változatlanul 27%, 18%, 5% és 0% az Áfa tv. 82. § rendelkezései szerint. Ezen kategóriák alkalmazását a törvény mellékletei és a hivatalos jogszabályi listák határozzák meg.

A magyar hozzáadottérték-adó rendszerében az adómérték meghatározásakor a termék vagy szolgáltatás pontos besorolása az irányadó. A vállalkozásoknak kötelezően ellenőrizniük kell a hatályos áfatörvényi listákat a helyes számlázáshoz.

Hogyan működik a 27%-os általános áfakulcs?

Az általános áfakulcs mértéke az adó alapjának 27 százaléka, amelyet minden olyan értékesítésre alkalmazni kell, amely nem esik kedvezményes besorolás alá.

Az Áfa tv. 82. § (1) bekezdése rögzíti ezt az általános adómértéket mint főszabályt. Amennyiben egy adott termék vagy szolgáltatás nem szerepel a törvény kedvezményes kulcsokat felsoroló mellékleteiben, úgy arra automatikusan a 27 százalékos kulcsot kell felszámítani az adóalapra vetítve.

Milyen termékek tartoznak a 18%-os áfakulcs alá?

A 18 százalékos kedvezményes áfakulcs alá meghatározott alapvető élelmiszerek és pékáruk tartoznak a jogszabályi melléklet és a NAV iránymutatása alapján.

Az Áfa tv. 3/A. melléklete alapján az alábbi termékkörök értékesítése adózik ezzel a kedvezményes kulccsal:

• Tej és meghatározott tejtermékek, amelyek nem tartoznak az 5 százalékos kulcs alá.
• Tej felhasználásával készült egyéb savanyított tejtermékek és desszertek.
• Gabonából, lisztből, keményítőből vagy tejből készített pékáruk és péktermékek.
• Alkalmi szabadtéri rendezvények belépőjegyei a jogszabályban rögzített feltételekkel.

Mely termékek és szolgáltatások adóznak 5%-os áfával?

Az 5 százalékos kulcs a legkedvezményesebb adózási forma, amely az alapvető élelmiszerekre, könyvekre, lakáscélú tranzakciókra és egyes szolgáltatásokra terjed ki.

Az Áfa tv. 3. melléklete alapján az 5 százalékos adókulcs alá tartoznak az alábbi kiemelt területek:

• A háziasított szarvasmarha friss vagy hűtött húsa, belsőségei és vágási melléktermékei.
• Sertés- és baromfihúsok, friss tojás és étkezési halak értékesítése.
• Gyógyszerek, gyógyászati segédeszközök, könyvek, újságok és folyóiratok.
• Új építésű lakóingatlanok értékesítése a meghatározott alapterületi korlátok betartásával.
• Étkezőhelyi vendéglátásban az étel és a helyben készített, nem alkoholos italok.
• Kereskedelmi szálláshely-szolgáltatás és az internet-hozzáférési szolgáltatások.

Mi a különbség a 0%-os kulcs és az adómentesség között?

A 0 százalékos áfakulcs adóköteles ügyletnek minősül adólevonási joggal, míg a tárgyi adómentesség kizárja az előzetes áfa levonásának lehetőségét.

Az Áfa tv. 82. § (4) bekezdése szerinti 0 százalékos adómérték esetében az adóalany a beszerzéseit terhelő áfát levonásba helyezheti. Ezzel szemben a belföldi tevékenységhez kapcsolódó adómentesség (például a humán-egészségügyi vagy oktatási szolgáltatás) esetén a vállalkozás nem számíthat fel áfát, de a beszerzései során felmerült áfát sem igényelheti vissza.

Mennyi a bruttó árból visszaszámolt áfa?

A bruttó, vagyis az adót is tartalmazó árból az áfatartalmat az Áfa tv. 83. §-ában rögzített matematikai képletek és kerekített százalékértékek alapján kell visszaszámolni.

Ha a számlán vagy az árcímkén csak a bruttó végösszeg szerepel, a nettó érték és az áfa összegének megállapításához az alábbi visszaszámítási kulcsokat kell kötelezően alkalmazni:

Melyik áfakulcsot kell alkalmazni a teljesítéskor?

A fizetendő adó megállapításakor főszabály szerint a teljesítés időpontjában hatályos adómértéket kell alkalmazni az Áfa tv. 84. § (1) bekezdése alapján.

Amennyiben egy termék értékesítésének vagy szolgáltatás nyújtásának teljesítési napja a jogszabály szerint 2026-ra esik, úgy az ezen a napon hatályos adómérték határozza meg a fizetendő áfát. Ez az időbeli hatályra vonatkozó átmeneti szabály irányadó akkor is, ha a szerződéskötés or az előlegfizetés még egy korábbi adómértékű időszakban történt.

Milyen áfaváltozások lépnek életbe 2026-ban?

A 2026-os adóév jelentős adminisztrációs és strukturális változásokat hoz az adóalanyok számára a digitalizáció és az értékhatárok terén.

Az adózási környezetet érintő legfontosabb módosítások az alábbiak szerint foglalhatók össze:

• Az alanyi adómentesség választására jogosító értékhatár belföldön 20 millió forintra emelkedik.
• A papíralapú és ÁNYK nyomtatványok fokozatos kivezetésével az állami adóhatóság az eÁFA rendszer használatát teszi elsődlegessé.
• Az M-lapok és K-lapok kitöltése során részletesebb, adómérték szerinti adatszolgáltatást követel meg az adóhatóság a levont áfára vonatkozóan.
• Szigorodnak a csoportos áfaalanyiság szabályai arra az esetre, ha a kinevezett képviselő tag jogutód nélkül megszűnik.

Mennyi az alanyi adómentesség értékhatára 2026-ban?

Az alanyi adómentesség választására jogosító értékhatár 2026. január 1-jétől 20 millió forintra emelkedik a korábbi 18 millió forintról.

Változott-e a húsfélék áfája 2026-tól?

Igen, a háziasított szarvasmarha friss vagy hűtött húsa, belsőségei és vágási melléktermékei a korábbi 27% helyett a kedvezményes, 5%-os áfakulcs alá tartoznak.

Mikor kötelező az eÁFA használata az ÁNYK helyett?

A jogalkotó tervei szerint az ÁNYK-n keresztül történő áfabevallást fokozatosan kivezetik, és 2027-től válik kizárólagossá az eÁFA rendszer használata.

Mi történik, ha egy csoportos áfaalany képviselője megszűnik?

A csoport tagjainak a képviselő megszűnését követő 15 napon belül új képviselőt kell kijelölniük, ennek hiányában a NAV jelöli ki a legnagyobb adóteljesítményű tagot.