Személygépkocsi bérbeadás és adózási szabályai

A személygépkocsi bérbeadás a TEÁOR 2025 rendszerben a 77.11 kód alá tartozik. Az adózás során kiemelkedő előnyt jelent, hogy bérbeadási célú beszerzésnél a beszerzési ÁFA száz százalékban levonható, míg a cégautóadót a nem magánszemély tulajdonosnak negyedévente kell megfizetnie.

Legfontosabb tudnivalók

A személygépkocsi bérbeadása összetett adózási és adminisztratív kötelezettségekkel jár, amelyek közvetlenül befolyásolják a vállalkozás nyereségességét. Az adózási szabályok pontos ismerete segít elkerülni a NAV bírságokat és optimalizálni a költségeket.

• A személygépkocsi bérbeadás pontos TEÁOR kódja a 77.11 (Személygépjármű kölcsönzése).
• Az autó beszerzésekor felszámított ÁFA teljes egészében levonható, ha a járművet igazoltan és túlnyomórészt bérbeadásra használják.
• A cégautóadót a nem magánszemély tulajdonosnak negyedévente, önbevallással kell rendeznie.
• Az elektromos autók korábbi cégautóadó-mentessége a jogszabályok alapján fokozatosan kivezetésre kerül.

Melyik a pontos TEÁOR kód személygépkocsi bérbeadásra?

A személygépkocsi bérbeadás pontos TEÁOR 2025 kódja a 77.11, amely a vezető nélküli személygépjárművek kölcsönzését foglalja magában.

A Nemzeti Adó- és Vámhivatal iránymutatása szerint a tevékenységi köröket a statisztikai osztályozás alapján kell besorolni. Az alábbi táblázat bemutatja a bérbeadási tevékenység pontos hierarchikus felépítését a hatályos nómenklatúra szerint.

Hogyan alakul az ÁFA levonás személygépkocsi vásárlásakor?

Személygépkocsi beszerzésekor a levonási tilalom alól kivételt jelent, ha az autót igazoltan bérbeadási célra vásárolja meg a cég.

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény 124. § (1) bekezdés d) pontja szerint a személygépkocsi beszerzését terhelő előzetesen felszámított adó nem vonható le. Ugyanezen törvény 125. § (2) bekezdés b) pontja azonban kimondja, hogy a tilalom nem vonatkozik arra a járműre, amely igazoltan bérbeadási célra szolgál, feltéve, hogy a bérbeadás az összes használaton belül eléri a 90 százalékot.

Milyen ÁFA szabályok vonatkoznak a gépjármű bérbevételére?

A személygépkocsi bérbevétele esetén a bérleti díj ÁFA-tartalmának legfeljebb 50 százaléka helyezhető levonásba magáncélú használat esetén.

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény 124. § (4) bekezdése értelmében a személygépkocsi bérbevételét terhelő előzetesen felszámított adó 50 százaléka nem vonható le. Amennyiben a bérbevevő vállalkozás nem vezet útnyilvántartást, ez a vélelmezett 50 százalékos megosztási arány alkalmazható a gazdasági tevékenység érdekében felmerült bérleti díjakra.

Mikor kell cégautóadót fizetni a bérbeadott autók után?

A cégautóadót a bérbeadott személygépkocsi után a nem magánszemély tulajdonosnak vagy pénzügyi lízingbe vevőnek kell megfizetnie.

A gépjárműadóról szóló 1991. évi LXXXII. törvény 17/A. § (1) bekezdése alapján cégautóadó-köteles a belföldi hatósági nyilvántartásba vett személygépkocsi, ha az nem magánszemély tulajdonában áll. Ebből adódóan a bérbeadó cégek saját tulajdonú gépjárműveik után negyedévente kötelesek adóbevallást benyújtani és az adót megfizetni.

A környezetbarát járművekre vonatkozó kedvezmények jelentősen változnak a közeljövőben. A törvény 19/D. § (1) bekezdése alapján a környezetkímélő személygépkocsik adómentessége határozott időre szól, és 2026. december 31-ig alkalmazható, ezt követően az elektromos autók után is meg kell fizetni a cégautóadót.

Milyen szabályok vonatkoznak a külföldi flotta-üzemeltetőkre?

A külföldi flotta-üzemeltetők belföldi használatú bérautói után a magyar jogszabályok szerint meghatározott belföldi regisztrációs adókötelezettség keletkezik.

A regisztrációs adóról szóló 2003. évi CX. törvény 3. § (3) bekezdése alapján, ha a külföldi flotta-üzemeltető belföldi illetőségű személy részére ad bérbe külföldi rendszámú járművet, az adókötelezettség őt terheli. A flotta-törvényi feltételeknek megfelelő szolgáltatóknak az adót a bérleti időszak kezdetén kell bejelenteniük és a határozat alapján megfizetniük.

Összefoglaló: Adózási kötelezettségek rendszere

Az alábbi táblázat rendszerezi a személygépkocsi bérbeadási tevékenység során felmerülő legfontosabb adónemeket és azok alkalmazási feltételeit.

Milyen TEÁOR kód alatt végezhető a személygépkocsi bérbeadás?

A személygépkocsi vezető nélküli bérbeadása a hivatalos állami osztályozás szerint a 77.11 (Személygépjármű kölcsönzése) TEÁOR kód alá tartozik.

Levonható-e a beszerzési ÁFA, ha az autót bérbeadásra vásárolom?

Igen, az Áfa tv. 125. § (2) bekezdés b) pontja alapján a beszerzési ÁFA teljes egészében levonható, ha a gépjárművet igazoltan és túlnyomórészt (legalább 90%-ban) bérbeadási célra használja a vállalkozás.

Mennyi a cégautóadó mértéke 2026-ban?

A cégautóadó mértéke a gépjármű kilowattban kifejezett teljesítményétől és a környezetvédelmi osztályba sorolásától függ, amelyet a jogszabályban rögzített valorizációs szabályok alapján kell kiszámítani.

Ki fizeti a cégautóadót bérbeadott személygépkocsi után?

A gépjárműadóról szóló törvény szerint a cégautóadó alanya a személygépkocsi tulajdonosa, így bérbeadás esetén a bérbeadó cég köteles az adó bevallására és megfizetésére.

Milyen szabály vonatkozik az elektromos autók cégautóadójára 2026 végéig?

A törvény 19/D. § (1) bekezdése alapján a környezetkímélő (zöld rendszámos) személygépkocsik után 2026. december 31-ig még nem kell cégautóadót fizetni.