Szocho szabályok 2026: Kedvezmények és adófizetési határok

Ez az összefoglaló bemutatja a szociális hozzájárulási adó 2026. évi legfontosabb szabályait a 2018. évi LII. törvény alapján. Részletezzük az adómértékeket, a tagi jogviszony minimális adóalapját, a bevallási határidőket, valamint a szocho-kedvezmények igénybevételének törvényi feltételeit és korlátait.

Kulcsfontosságú tudnivalók (Key Takeaways)

• Általános adómérték: A szociális hozzájárulási adó általános mértéke az adóalap 13%-a.
• Adófizetési felső határ: Önfoglalkoztatók esetében az adófizetési limit a minimálbér 24-szerese.
• Minimum adóalap társas vállalkozásoknál: A tagok után legalább a minimálbér alapulvételével kell adózni.
• Bevallási határidő: Főszabály szerint a tárgyhónapot követő hónap 12. napjáig kell benyújtani.
• Közös kedvezményszabály: Egy munkakörre egyszerre csak egyféle szocho-kedvezmény választható.

Mi az a szocho, és hogyan érinti a vállalkozásokat?

A szociális hozzájárulási adó (szocho) a kifizetőket és az önfoglalkoztatókat terhelő adónem, amely az állami szociális ellátások fedezetéül szolgál. A hazai cégeknek és egyéni vállalkozásoknak a bérjellegű kifizetéseik, tagi jövedelmeik és egyéb juttatásaik után kötelezően alkalmazniuk kell a 2018. évi LII. törvény rendelkezéseit.

Ez az adótörvény közvetlenül érinti a vállalkozások bérköltségeit, az adminisztrációs terheket és a tagi jogviszonyok adózását. A jogszabály egyúttal kedvezményrendszert is biztosít bizonyos célcsoportok foglalkoztatása és tevékenységek után, amelyek közvetlenül csökkentik a fizetendő adó összegét.

Mekkora a szocho mértéke és az adófizetési felső határ?

A szociális hozzájárulási adó általános mértéke az adóalap 13%-a, míg az adófizetési felső határ az éves minimálbér 24-szerese.

A fizetendő szociális hozzájárulási adót a számított adóból le kell vonni az érvényesíthető adókedvezmények levonásával. Az egyéni vállalkozókra és az önfoglalkoztatókra vonatkozó adófizetési felső határ elérése után az adott adóévben már nem keletkezik további szocho-fizetési kötelezettség.

Milyen szocho-kötelezettség terheli a társas vállalkozásokat a tagjaik után?

A társas vállalkozásoknak a természetes személy tagjaik után havonta legalább a minimálbér alapján megállapított szocho-t kell megfizetniük.

A minimális adóalapra vonatkozó szabály a kkt., bt., kft. és egyéb társasági formák tagi jogviszonyaira egyaránt kiterjed. Ha a jogviszony nem állt fenn a teljes hónapban, az adó alapja legalább a minimálbér 1/30-ad része minden egyes érintett naptári napra levetítve.

Nem kell megfizetni a minimális adóalap utáni adót azon napokra, amelyekre vonatkozóan a tag mentesülést igazol.

• A tag legalább heti 36 órás munkaviszonnyal rendelkezik máshol.
• A tag nappali tagozatos hallgatóként folytat tanulmányokat.
• A tag táppénzben, csecsemőgondozási díjban (CSED) vagy gyermekgondozási díjban (GYED) részesül.

Hogyan történik a szocho bevallása és megfizetése?

A főszabály szerint a vállalkozásoknak havonta, a tárgyhónapot követő hónap 12. napjáig kell bevallaniuk és megfizetniük a szocho-t.

A havi bevallási kötelezettség magában foglalja a munkaviszonyból, a szövetkezeti tagi viszonyból és a társas vállalkozói tagi jogviszonyokból származó jövedelmeket. Ide tartozik a nem munkaviszony keretében ellátott vezető tisztségviselői jogviszony után fizetendő közteher is.

Kivételes esetekben, mint például az Szja tv. 69. § (5) bekezdés a) pontja szerinti juttatásoknál, a megállapítást és a befizetést negyedévente kell teljesíteni. Ekkor a határidő a negyedévet követő hónap 12. napja.

Milyen nyilvántartást kötelesek vezetni a vállalkozások?

A vállalkozásoknak olyan részletes nyilvántartást kell vezetniük, amely biztosítja az adóalap, a megállapított adó, az adókedvezmények és a befizetések ellenőrizhetőségét.

A 2018. évi LII. törvény 24. § (1) bekezdése előírja, hogy az adóalapnak, az adó összegének, az érvényesített kedvezményeknek, valamint a megfizetés napjának pontosan követhetőnek kell lennie. A számviteli törvény hatálya alá tartozó gazdasági társaságok ezt a kötelezettséget a könyvvezetésük megfelelő részletezésével teljesíthetik.

Milyen vállalati adókedvezmények vehetők igénybe?

A törvény több kiemelt célcsoport és kutatási tevékenység után biztosít szocho-csökkentő adókedvezményt a foglalkoztatók számára.

PhD-kutató és fejlesztő foglalkoztatásának kedvezménye

A kutatóhelynek minősülő vállalkozások adókedvezményt vehetnek igénybe, ha doktori fokozattal rendelkező kutatót, fejlesztőt vagy PhD-hallgatót foglalkoztatnak. A törvény 15. §-a alapján a kedvezmény összege megegyezik a bruttó bér, de legfeljebb a minimálbér kétszerese után számított 13%-os szocho összegével.

K+F tevékenység bérköltség-kedvezménye

Saját tevékenységi körben alapkutatást, alkalmazott kutatást vagy kísérleti fejlesztést végző cégek a kutató-fejlesztő munkavállalók bére után 50%-os szocho-kedvezményt kaphatnak. Fontos szabály, hogy ez a kedvezmény nem érvényesíthető, ha a kifizető az adóévre a Tao. tv. szerinti K+F adókedvezményt választotta.

Szakirányú oktatás és duális képzés kedvezménye

A szakirányú oktatást és duális képzést biztosító munkáltatók legfeljebb 12 hónapig érvényesíthetik a szocho-csökkentő kedvezményt a 17/A. § alapján. Ez a kedvezmény azon diákok után jár, akik saját foglalkoztatójuknál tanultak, és a végzést követő második vizsgaidőszak végéig szakmai vizsgát tettek.

Melyek az adókedvezmények érvényesítésének közös szabályai?

Az adókedvezmények érvényesítése során szigorú elhatárolási és halmozási tilalmakat kell betartaniuk a kifizetőknek.

A törvény 17. §-a meghatározza azokat a kereteket, amelyek megakadályozzák a kedvezmények többszörös elszámolását ugyanazon jogviszonyra vonatkozóan.

• Munkavállalónként és munkaviszonyonként egyszerre kizárólag egyféle adókedvezmény érvényesíthető.
• A választás joga minden esetben a kifizetőt illeti meg, ha több kedvezmény feltétele is teljesülne.
• Költségvetési szervek nem jogosultak az adókedvezmények érvényesítésére, kivéve a törvényben meghatározott speciális esetet.

Hogyan adóznak a tartós befektetési szerződések (TBSZ)?

A 2024. december 31. után kötött tartós befektetési szerződések szocho-adózása sávosan, a szerződés futamidejétől függően alakul.

Az új törvényi rendelkezések alapján a TBSZ-ből származó jövedelmek rejtett adóterhe sávosan 0%, 8% vagy 13% lehet. Ezt az új szocho-szabályt kizárólag a 2024. december 31. után létrejött befektetési megállapodásokra kell alkalmazni.

Hasonlóképpen, a 2025. január 1-jét követően létesített új munkaviszonyokra is új átmeneti szabályok vonatkoznak, amelyek a korábbi jogviszonyokat nem érintik.

Mikor lépett hatályba a Szocho tv. 2026-ban érvényes verziója?

A szociális hozzájárulási adóról szóló 2018. évi LII. törvény 2026-ban alkalmazandó, 37. verziója 2026. május 14-én lépett hatályba.

Mekkora az adófizetési felső határ a szocho esetében?

Az egyéni vállalkozók és önfoglalkoztatók esetében az adófizetési felső határ a tárgyévi minimálbér 24-szerese.

Milyen szocho-kötelezettség terheli a Kft.-t a tagjai után, ha nincs tényleges kifizetés?

Ha nincs tényleges kifizetés, a Kft. a természetes személy tagja után havonta legalább a minimálbérnek megfelelő összeg alapulvételével köteles megfizetni a 13%-os szocho-t.

Lehet-e egyszerre több szocho-kedvezményt érvényesíteni ugyanazon munkavállaló után?

Nem, ugyanazon munkavállaló azonos munkaviszonyára egyszerre csak egy adókedvezmény érvényesíthető, a választás joga pedig a kifizetőt illeti meg.

Hogyan változtak a TBSZ-ek szocho szabályai az új átmeneti rendelkezések szerint?

A 2024. december 31. után kötött tartós befektetési szerződések kamat- és hozamjövedelmeire sávos (0%, 8% vagy 13%) szocho-kulcsot kell alkalmazni.

Melyik napig kell bevallani és megfizetni a szociális hozzájárulási adót?

A szociális hozzájárulási adót a főszabály szerint a tárgyhónapot követő hónap 12. napjáig kell bevallani és megfizetni.