Társasági adó 2026: Változások és új kedvezmények

A 2026-os adómódosítások jelentős könnyítéseket hoznak a magyar vállalkozásoknak. Az általános társasági adókulcs változatlanul 9% marad. Az adóelőleg-fizetési értékhatár négyszeresére növekszik, és új, környezetvédelmi célú adókedvezmények lépnek életbe, amelyek támogatják a fenntartható beruházásokat.

A társasági adó mértéke 2026-ban is egységesen 9% Magyarországon. Ezt a kedvező kulcsot a vállalkozásoknak a pozitív adóalapjuk után kell megállapítaniuk és megfizetniük az adóév végén. Az adózási környezet így stabil marad, miközben az adminisztrációs és a beruházási szabályok jelentősen kedvezőbbé válnak.

Kulcsfontosságú változások a társasági adózásban 2026-ban

A jogalkotó a vállalkozások pénzügyi rugalmasságát és a fenntarthatósági átállást támogatja a legújabb szabályozással. A 2025. évi LXXXIV. törvény több ponton is módosította az 1996. évi LXXXI. törvény (Tao. tv.) rendelkezéseit, csökkentve az adminisztrációs terheket és növelve a beruházási kedvet.

Hány százalék a társasági adó (Tao) mértéke 2026-ban?

Magyarországon a társasági adó mértéke a pozitív adóalap 9 százaléka a 2026-os adóévben is. Ez az adókulcs az Európai Unió egyik legalacsonyabb társasági adómértéke, amely versenyképes környezetet biztosít a hazai cégek számára.

Az 1996. évi LXXXI. törvény (Tao. tv.) 19. §-a rögzíti ezt az egykulcsos adómértéket. Az adó alanya minden belföldi illetőségű adózó, valamint a külföldi vállalkozó a belföldi telephelyén végzett vállalkozási tevékenységéből származó jövedelme után. Az adóalapot a törvényben meghatározott növelő és csökkentő tételek figyelembevételével kell megállapítani a beszámoló adózás előtti eredményéből.

Hogyan változik az adóelőleg-fizetési értékhatár?

Az adóelőleg-fizetési értékhatár 5 millió forintról 20 millió forintra emelkedik a negyedéves gyakoriság alkalmazásához. Ez a módosítás drasztikusan csökkenti az adminisztrációs terheket azon kis- és középvállalkozások számára, amelyek éves adója ezen határok közé esik.

A 2025. évi LXXXIV. törvény által bevezetett új szabályozás átmeneti időszakaira és határidejére az alábbi lépések vonatkoznak:

1. Azok az adózók, akiknek a 2025-ös adóévi adójuk 5 millió és 20 millió forint között alakul, 2026. július 1-jétől térhetnek át a negyedéves előleg-fizetési ütemezésre.
2. A negyedéves bevallásra kötelezett adózóknak az utolsó negyedévre vonatkozó adóelőleget az adott negyedév harmadik hónapjának 20. napjáig kell megfizetniük.
3. Naptári éves adózási formát alkalmazó vállalkozások esetében ez a kritikus fizetési határidő minden év december 20. napja.
4. A módosított szabályokat első alkalommal a 2025. adóévi kötelezettség alapján megállapított, de 2025. december 31-e után esedékessé váló előlegekre kell alkalmazni.

Milyen új fejlesztési adókedvezmények érhetők el?

A tiszta technológiák gyártási kapacitásának biztosítását célzó beruházásokra új fejlesztési adókedvezmény-jogcím vehető igénybe a 22/B. § (1) bekezdés l) pontja alapján. Ez a kedvezmény a klímasemleges gazdaságra való átállást segítő eszközök és berendezések hazai gyártását hivatott ösztönözni.

A kedvezmény igénybevételéhez a beruházásnak az Európai Bizottság vonatkozó közleményében szereplő végtermékek, kulcsfontosságú alkatrészek vagy kritikus nyersanyagok gyártására kell irányulnia. Az adókedvezmény mértéke és intenzitása a beruházás földrajzi helyszínétől függően változik.

Hogyan működik a környezeti károk felszámolásának adókedvezménye?

Az adózó akár 100%-os adókedvezményt is igénybe vehet ökológiai beruházásokhoz, amennyiben a projekt jelenértéke eléri a 100 millió forintot. A Tao. tv. új 22/I. §-a szerint ez a kedvezmény a környezeti károk elhárítását és a természeti erőforrások védelmét jutalmazza.

A törvény pontosan meghatározza, hogy mely tételek számolhatók el a beruházás megvalósítása során. Az elszámolható költségek lefedettségére az alábbi szabályok érvényesek:

• A talaj, valamint a felszíni és felszín alatti vizek minőségi károsodásának megszüntetésére fordított kiadások 100%-ban elszámolhatók adókedvezményként.
• A biológiai sokféleség megőrzését és a leromlott természetes élőhelyek helyreállítását szolgáló kiadások szintén teljes mértékben támogathatók.
• Az egyéb ökológiai fejlesztések és a természetalapú alkalmazkodási megoldások költségének alapesetben 70%-a minősül elszámolhatónak.
• Kis- és középvállalkozások (KKV) esetében az ökológiai fejlesztések támogatási intenzitása további 10-20 százalékponttal megemelhető.

Milyen pontosítások érintik a globális minimumadót (Pillar II)?

A globális minimumadó szabályrendszerét a 2025. évi LXXXIII. törvény pontosítja a nemzetközi irányelvekkel összhangban. A módosítások célja a jogalkalmazás megkönnyítése és a külföldi anyavállalatok adatszolgáltatási kötelezettségének pontosabb összehangolása a magyar szabályokkal.

A jogszabály egyértelműsíti a regisztrált pénzügyi beszámoló fogalmát, amely az adóalap és a globális minimumadó-kötelezettség számításának kiindulópontja. Emellett pontosabbá vált az érintett lefedett adók köre, amelybe beletartozik a halasztott adó is, de kizárásra kerülnek a bizonytalan adópozíciók. A gazdasági jelenléten alapuló mentesség (substance carve-out) mértéke a bérköltségek esetében 9,8%-ra, míg az anyagi javak tekintetében 7,8%-ra módosult a 2026-os átmeneti időszakban.

Átvihető-e korábbi fejlesztési adókedvezmény az új tiszta technológiás jogcímre?

Igen, a Tao. tv. 29/A. § (138) bekezdése szerint a korábban benyújtott fejlesztési adókedvezmény-bejelentések átteríthetők az új tiszta technológiás jogcím alá, amennyiben a beruházás minden törvényi feltételnek maradéktalanul megfelel.

Mikor kell megfizetni a negyedéves társasági adóelőleget az új szabályok szerint?

A negyedéves adóelőleg-fizetésre kötelezett adózóknak az előleget a negyedév harmadik hónapjának 20. napjáig kell megfizetniük, ami a naptári éves adózóknál a negyedik negyedévre vonatkozóan december 20-i határidőt jelent.

Kik jogosultak a 100%-os környezetvédelmi adókedvezményre a Tao. tv. alapján?

A legalább 100 millió forint jelenértékű, a talaj, valamint a felszíni és felszín alatti vizek minőségi károsodásának felszámolását vagy a természetes ökoszisztémák helyreállítását célzó beruházást végrehajtó vállalkozások jogosultak rá a 22/I. § szerint.

Hogyan érinti a 2025. évi LXXXIV. törvény módosítása a KKV-k adókedvezményeit?

A módosítás jelentősen megemeli a negyedéves adóelőleg-fizetés határát, emellett a KKV-knak akár 20 százalékponttal magasabb támogatási intenzitást tesz lehetővé az új ökológiai és környezetvédelmi beruházások esetében.