Üzemanyag-költség elszámolása a társasági adóban 2024

A társasági adóban az üzemanyag-költség elszámolása és az adóalap csökkentése szigorú törvényi feltételekhez kötött. A cégautók üzemeltetése során felmerült kiadásokat norma alapján vagy tényleges számlákkal, útnyilvántartás vezetése mellett lehet elszámolni a hatályos jogszabályok előírásai szerint.

Az üzemanyag-költség elszámolása a társasági adóban a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségként csökkenti a társasági adóalapot. A magyar adórendszerben a vállalkozások választhatnak a számla nélküli, kormányrendeletben rögzített fogyasztási norma szerinti elszámolás vagy a tényleges számlákon alapuló elszámolás között. Mindkét módszer alkalmazása esetén elengedhetetlen a szigorú dokumentáció és a törvényi feltételek pontos betartása.

Kulcsfontosságú tudnivalók az üzemanyag-elszámolásról

• Adóalap-csökkentés: Az üzemeltetési és üzemanyag-költségek elszámolása közvetlenül csökkenti a társasági adó alapját.
• Választható módszerek: A cégek dönthetnek a kormányrendelet szerinti norma vagy a tényleges számlás elszámolás mellett.
• Dokumentációs kényszer: Az elszámoláshoz szinte minden esetben kötelező a pontos útnyilvántartás vezetése.
• NAV üzemanyagárak: A norma szerinti számításnál a Nemzeti Adó- és Vámhivatal által havonta közzétett árakat kell alkalmazni.

Hogyan csökkenti az üzemanyag-költség a társasági adóalapot?

Az üzemanyag-költség elszámolásának hátterét a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao. tv.) szabályozza. A jogszabály egyértelműen meghatározza, hogy mely kiadások minősülnek a vállalkozás érdekében felmerült elszámolható költségnek.

• A Tao. tv. 8. § (1) bekezdés d) pontja alapján adóalap-növelő tételnek minősül minden olyan költség, amely nincs összefüggésben a vállalkozási tevékenységgel.
• A Tao. tv. 3. számú melléklet B) rész 6. pontja kifejezetten kimondja, hogy a cégautó használata, fenntartása és üzemeltetése révén felmerült költség a vállalkozás érdekében felmerültnek minősül.
• A 3. számú melléklet B) rész bevezető szövege rögzíti az elszámolható tételek általános szabályrendszerét a tiltott költségek ellenpontjaként.

Hogyan működik az üzemanyag-elszámolás norma alapján?

A fogyasztási norma szerinti elszámolás lehetővé teszi az üzemanyag-költség igazolás nélküli, egyszerűsített elszámolását a vállalkozásban. Ez a módszer különösen előnyös, ha a tényleges beszerzési számlák nem állnak hiánytalanul rendelkezésre.

A 60/1992. (IV. 1.) Korm. rendelet 1. §-a rögzíti, hogy a gépjárművek üzemanyag-felhasználása igazolás nélkül számolható el a rendeletben meghatározott fogyasztási normák alapján. A rendelet 2. § (1) bekezdése szerint a vállalkozás alkalmazhat típusalapnormát a melléklet korrekciós tényezőivel módosítva, vagy a 4. § szerinti egyszerűsített alapnorma-átalányt.

Amennyiben nem személygépkocsiról van szó, vagy az adott típus nem szerepel az 1. mellékletben, a 2. § (2) bekezdése alapján a gyártói adatokat vagy műszaki szakértő mérési eredményeit kell alapul venni. Az elszámolás képlete: norma (l/100 km) × megtett kilométer × NAV által közzétett üzemanyagár.

Alternatív hajtóanyagok esetén az átalányértékeket korrigálni kell a rendelet 4. §-a szerint. Az LPG használatakor a benzin-átalány 1,2-szeres szorzója alkalmazandó, míg CNG/LNG gázüzem esetén a benzin-átalány 0,8-szoros szorzójával kell számolni a fogyasztást.

Alapnorma-átalányok hengerűrtartalom és üzemanyag szerint

Hogyan számolható el a tényleges fogyasztás számla alapján?

A tényleges fogyasztáson alapuló elszámolás a valós kiadások levonását teszi lehetővé, de ehhez szigorú bizonylati fegyelemre van szükség. Ebben az esetben a vállalkozásnak gyűjtenie kell az összes tankolási számlát és pontos nyilvántartást kell vezetnie.

1. A vásárolt üzemanyagról minden esetben a társaság nevére kiállított, szabályos számlával kell rendelkezni.
2. A 60/1992. (IV. 1.) Korm. rendelet 5. § (1) bekezdése alapján részletes útnyilvántartást kell vezetni.
3. Az útnyilvántartásban kötelezően fel kell tüntetni az egyes tankolások helyét, pontos idejét és a vásárolt üzemanyag mennyiségét.
4. A nyilvántartásnak tartalmaznia kell a kilométeróra állását az induláskor, az érkezéskor, valamint a megtett utak célját.

Mennyi kenőanyag számolható el igazolás nélkül?

A gépjárművek kenőanyag-felhasználása az üzemanyag-fogyasztási norma 7 ezrelékeként számolható el igazolás nélkül, az olajcserékhez felhasználható mennyiség felett.

A 60/1002. (IV. 1.) Korm. rendelet 3. § (1)-(2) bekezdése értelmében a kenőanyagok elszámolása a következő egyszerűsített képlet alapján történhet igazolás nélkül: elszámolható kenőanyag = elszámolt üzemanyag-mennyiség × 0,007.

Melyek a legfontosabb buktatók az elszámolás során?

Az adóhatósági ellenőrzések során az egyik leggyakoribb hibaforrás az üzemanyag-elszámolások pontatlansága. Az adminisztratív hibák komoly adóbírságot vonhatnak maguk után.

Elszámolható-e az üzemanyag számla nélkül is a társasági adóban?

Igen, a 60/1992. (IV. 1.) Korm. rendelet alapján a NAV által közzétett üzemanyagárak és a hivatalos fogyasztási normák alapulvételével számla nélkül, átalány formájában is elszámolható az üzemanyag-költség.

Hogyan kell kiszámítani a fogyasztást a NAV üzemanyagárakkal?

A megtett üzleti kilométerek számát meg kell szorozni a gépjármű hengerűrtartalma szerinti fogyasztási normával (liter/100 km), majd ezt meg kell szorozni a NAV által az adott hónapra közzétett hivatalos üzemanyagárral.

Milyen igazolás szükséges a tényleges fogyasztás elszámolásához?

A tényleges elszámoláshoz a cég nevére kiállított üzemanyagszámlák, valamint olyan részletes útnyilvántartás szükséges, amely rögzíti a tankolások helyét, idejét, mennyiségét és a kilométeróra állását.

Leírható-e a magáncélú használatra eső üzemanyag-költség?

Nem, a magáncélú használatra futott kilométerekre eső üzemanyag-költség nem minősül a vállalkozás érdekében felmerült kiadásnak, így az nem csökkentheti a társasági adó alapját.